Вопросы и ответы

Налоговая оговорка

Что такое налоговая оговорка?

«Налоговая оговорка» – особое условие договора, являющееся действенным инструментом финансовой и имущественной защиты добросовестного Заказчика от налоговых последствий за действия (бездействие) третьих лиц по выполнению обязанности уплаты налогов, в случае установления претензий со стороны налоговых органов, которая предотвращает имущественные потери добросовестного Заказчика, а также включает в себя механизм (средство) распределения возможных экономических рисков в обязательстве (защитные договорные конструкции) в соответствии со ст.406.1 ГК РФ и позволяет взыскать с поставщика сумму не примененного вычета в качестве имущественной потери.

При заключении контракта на комплексную услугу (техническая эксплуатация, клининг, охрана и пр.) на какие услуги налоговая оговорка распространит свое действие?

Налоговая оговорка распространится на весь набор услуг.

Какую отчетность требуется предоставить, если в штате Подрядчика есть сотрудники по договору гражданско-правового характера (ДГПХ)?

Персонал, работающий по договорам ГПХ, отражается в отчете СЗВ-М и не отражается в отчете СЗВ-ТД. Согласно п. 1.4 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п, форма СЗВ-ТД заполняется и предоставляется на всех зарегистрированных лиц (включая лиц, работающих по совместительству и на дистанционной работе), с которыми заключены или прекращены трудовые (служебные) отношения в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Для соблюдения условий налоговой оговорки при заключении договоров на оказание фасилити-услуг рекомендуется использовать штатный персонал, работающий по трудовым договорам.

Как соблюсти налоговую оговорку в случае привлечения персонала через сторонние организации, например, кадровые агентства?

Необходимо, чтобы согласие GRUZ подписали все сторонние организации, в том числе и кадровые агентства.

Верно ли, что у Заказчика появится возможность не подписывать акт и не оплачивать услугу, ссылаясь на отсутствие сведений от ФНС?

Не верно. Невозможно ссылаться на отсутствие сведений от ФНС, поскольку данные отображаются в информационном ресурсе.

При подписании налоговой оговорки у Заказчика появляется повышенная нагрузка по контролю данных Подрядчика.

Повышенная нагрузка будет заключаться лишь в том, что к стандарным требованиям по предоставляемым документам на сотрудников Подрядчика добавится дополнительный документ (СЗВ-М ежемесячно и СЗВ-ТД на новых сотрудников) и ежеквартальная сверка сотрудников с отчетом ФНС- РСВ.

Каковы действия Подрядчика, если он находится в информационном ресурсе БелыйФМ, а Заказчик против подписания налоговой оговорки?

Подписание налоговой оговорки является рекомендованным ФНС действием и направлено на исключение финансовых и налоговых рисков Заказчика.  

Каким образом происходит информирование Заказчика о наличии разрывов по НДС? Какие меры применяются к Поставщикам, у которых обнаружены разрывы НДС?

Территориальные налоговые органы на основании анализа данных ПК АСК НДС-2 (в течение 2-х месяцев от сдачи деклараций по НДС) устанавливают признаки наличия «разрыва» и направляют информационное письмо всем участникам связанной цепочки, давшим согласие о раскрытии налоговой тайны. Налогоплательщики, получившие письмо о наличии «разрыва», вправе добровольно урегулировать разрыв в установленный в информационном письме №1 (срок 1 месяц). Через 1 месяц территориальные налоговые органы направляют Информационное письмо № 2 с информацией об урегулировании, либо не урегулировании разрыва.

Если разрыв не урегулирован, Заказчик вправе:
- Не применить вычет по НДС по операциям с поставщиком (снять с вычета, подав УНД) и удержать с Поставщика уплаченный в бюджет НДС по «Налоговой оговорке»;
-Разместить поставщика в публичном Информационном ресурсе со сведениями о налоговых «разрывах».

По какому праву Заказчик удерживает недополученную ФНС сумму НДС с Подрядчика, вычитая ее из суммы за услуги? Насколько это законно?

Этот процесс описан в налоговой оговорке.

Каким образом отслеживается вся цепочка НДС, например, в 10-ом звене?

ФНС видит всю цепочку НДС, поэтому Подрядчикам важно, чтобы все субподрядчики подписали согласие GRUZ.

Насколько обязательным является подписание налоговой оговорки, если между Заказчиком и Подрядчиком в договоре оказания услуг предусмотрены обязательства по всем налоговым рискам?

Подписание налоговой оговорки позволяет Заказчику сверить данные от Поставщика с данными из ФНС. К сожалению, договором оказания услуг невозможно предусмотреть подобную опцию.

Согласие GRUZ

Что такое согласие по кейсу GRUZ?

«Согласие» налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными представляется в соответствии с пп.1 п.1 ст.102 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@:
o «1000» - Сведения об объектах налогообложения;
o «1100» - Сведения из налоговых деклараций (расчетов);
o «1300» - Сведения о страховых взносах;
o «1400» - Иное.

В текстовом поле «Для кода 1400» с целью корректной автоматизированной обработки принятых Согласий указывается код в следующей последовательности букв и символов: «GRUZ». Указанный код необходим в целях идентификации Согласия и автоматического формирования сводного файла.

Будут ли доступны Заказчикам сведения о доходах всех трудоустроенных сотрудников компании Подрядчика при подписании согласия GRUZ?

Заказчику не будут доступны сведения о доходах сотрудников компании Подрядчика. В отчетах пенсионного фонда (СЗВМ и СЗВТД), копии которых предоставляются Заказчику, не указывается размер оплаты труда, этим отчетом лишь подтверждается факт трудоустройства. Отчет РСВ заказчику не предоставляется, в рамках согласия в информационный ресурс выгружается только часть данных Раздела 3, а именно список всех застрахованных лиц.

Могут ли ИП и компании, находящиеся на УСНО, подписать согласия GRUZ и опубликовать сведения из отчетов в информационном ресурсе?

Да, такая возможность есть и у ИП, и у компаний на УСНО. Данные организации также сдают в ФНС соответствующие отчеты по трудоустроенным сотрудникам. Удельный взнос РСВ с ФОТ в этом случае будет рассчитываться и отображаться на основании годовых показателей.  

По какой причине требуется раскрытие сведений с начала года в случае подписания Подрядчиком соглашения GRUZ в середине календарного года, например, в августе?

Раскрытие сведений с начала года требуется для корректного отображения информации о трудоустроенных сотрудниках, поскольку среднесписочная численность и средняя заработная плата сотрудников рассчитывается с начала календарного года.

Если Подрядчик подписал согласие GRUZ с начала года, то попадают ли данные 4 квартала предыдущего года в информационный ресурс БелыйФМ?

Да, если Подрядчик ранее подписывал согласие по кейсу GRIF.

СЗВ-М, СЗВ-ТД, РСВ

Что такое отчет СЗВ-М?

Это ежемесячный персонифицированный отчет в Пенсионный фонд о сотрудниках и других физлицах, которым фирма, ИП или самозанятое лицо выплачивают вознаграждения.

Что такое отчет СЗВ-ТД?

Это персонифицированный отчет о сотрудниках и других физлицах, которым фирма, ИП или самозанятое лицо выплачивают вознаграждения, который сдается в Пенсионный фонд в течение суток с момента приема на работу нового сотрудника.

Что такое отчет РСВ?

Это ежеквартальный отчет в ФНС России по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В каких случаях Подрядчик обязуется предоставлять Заказчику информацию о заключении и расторжении договоров с персоналом, помимо отчетов СЗВ-М и СЗВ-ТД?

Информацию о заключении договоров ГПХ необходимо предоставлять Заказчику только по тем сотрудникам, которые не оформляются в штат, что подтверждается отчетом СЗВ-ТД. Предоставление информации о расторжении договоров не требуется. Все сотрудники будут отображаться в СЗВ-М по итогам месяца.

Кому будут доступны сведения из отчетов СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ Подрядчика при подписании согласия GRUZ?

При подписании согласия GRUZ сведения из отчетов СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ (раздел 3) Поставщика будут доступны лишь Заказчикам, с которыми подписана налоговая оговорка. Сторонним организациям доступна лишь информация об удельном весе вычета НДС, об удельном весе взносов с ФОТ в выручке, средняя зарплата и среднесписочная численность, а также период действия согласия GRUZ.

СЗВ-М нормативно отправляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Значит ли это, что срок подписания акта выполненных работ, и как следствие, платежей за услуги, увеличивается на 15 дней?

Отчет СЗВ-М можно сдать в любой день, с 1 до 15 числа месяца, следующего за отчетным, соответственно, подписание актов и получение платежей возможно в привычные сроки.

Для чего требуется публикация данных отчета РСВ, если СЗВ-М и СЗВ-ТД уже демонстрируют трудоустройство?

СЗВ-М и СЗВ-ТД загружаются Подрядчиками, а РСВ загружается автоматически ФНС России и требуется для сверки данных по сотрудникам, задействованных для оказания услуг.

Сможет ли Заказчик открыть отчет СЗВ-М в информационном ресурсе БелыйФМ?

Да, Заказчику доступна функция открытия и скачивания отчета СЗВ-М по своему Подрядчику.

С какого момента необходимо загружать отчеты в информационный ресурс БелыйФМ в случае подписания согласия GRUZ c начала года?

Загрузка отчетов СЗВ-М и СЗВ-ТД в информационный ресурс БелыйФМ требуется самое позднее с даты начала действия контракта с Заказчиком, с которым была подписана налоговая оговорка, но рекомендуется с начала текущего календарного года.

Какие меры и кем применяются к Поставщикам, которые не загрузили данные отчетов СЗВ-М и СЗВ-ТД в информационный ресурс БелыйФМ?

Отчеты СЗВ-ТД и СЗВ-М в информационный ресурс БелыйФМ загружаются с целью подтверждения Заказчику официального трудоустройства сотрудников. Все обязанности и риски Поставщика в данном случае прописаны в налоговой оговорке, подписанной с Заказчиком.

Возможна ли автоматическая сверка Ф.И.О. из отчетов СЗВ-М и РСВ?

К сожалению, на данный момент нет. Работа по автоматизации процесса сверки идет и в ближайшее время будет налажена.

Каким образом найти ФИО сотрудника в РСВ, если там несколько тысяч сотрудников?

Учитывая, что данные отчета РСВ в Excel, то любое количество сотрудников можно сверить с помощью внутренних инструментов этой программы.

Работа с информационным ресурсом

Подрядчик, который для своих субподрядчиков после подписания c ними согласий GRUZ и Налоговой оговорки, становится Заказчиком. Сможет ли он на информационном ресурсе создать еще и личный кабинет Заказчика?

Да, такой функционал предусмотрен.

Каким образом Заказчик может ознакомиться с перечнем Подрядчиков из информационного ресурса БелыйФМ?

Сводный перечень Подрядчиков, подписавших согласие GRUZ и прошедших регистрацию в информационном ресурсе БелыйФМ расположен по ссылке https://белыйфм.радо.рус/list/

Где можно ознакомиться с инструкцией использования информационного ресурса БелыйФМ для Заказчиков?

Инструкция использования информационного ресурса Заказчиками находится по ссылке https://белыйфм.радо.рус/instruktsiya-po-ispolzovaniyu-resursa.php

Как характеризует Поставщика отсутствие сведений о нем в информационном ресурсе БелыйФМ?

Отсутствие сведений о Подрядчике в информационном ресурсе БелыйФМ говорит о том, что его организация не подписала согласие на раскрытие части сведений по кейсу GRUZ (п.1.2.2. Налоговой оговорки) и/или не зарегистрировалась на информационном ресурсе в качестве Подрядчика.

Насколько обязательным является требование по загрузке отчетов СЗВ-М и СЗВ-ТД в информационный ресурс БелыйФМ?

Загружать отчеты в информационный ресурс обязательно, поскольку это является одним из основополагающих моментов исполнения Налоговой оговорки.

В каком режиме необходимо загружать в информационный ресурс БелыйФМ отчеты СЗВ-ТД и СЗВ-М?

Отчеты СЗВ-ТД и СЗВ-М в информационный ресурс БелыйФМ необходимо загружать в день сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ.

Верно ли, что в информационном ресурсе БелыйФМ Заказчику будут доступны персональные данные сотрудников Подрядчика? Например, СНИЛС и ИНН?

Нет, поскольку в информационный ресурс БелыйФМ загружаются только данные с Ф.И.О. сотрудников.

Как конкретная ИФНС определит, какому Заказчику данные отчетов какого Подрядчика раскрывать?

Доступ к информации Подрядчика предоставляется в информационном ресурсе самим Подрядчиком тем Заказчикам, с которыми подписана налоговая оговорка.